《认识经济》第六十节

拉弗曲线表明，税率提高到一定点后税收收入达到最大，之后继续提高反而使收入下降。

拉弗曲线表明，税率提高到一定点后税收收入达到最大，之后继续提高反而使收入下降。经济学家拉弗据此建议里根总统减税，里根于1981年签署了减税法案。但研究表明，劳动供给对税收的弹性很低，减税后人们的工作量几乎没增加，高收入者更多是重新安排收入来源来避税；拉弗曲线最大值究竟在哪一点（估计在40%到80%之间）仍无法确定。

定额税理论上最有效率，因为它不扭曲行为、无谓损失最小，但若用它筹集2010年美国联邦的23450亿美元税收，每位纳税人需缴约13000美元，对低收入家庭负担极重。由此引出税收归宿问题：法定归宿（法律上谁缴税）不等于经济归宿（实际谁承担损失），市场中弹性较小的一方承担更多税负，所以支付者未必是最终承担者。政策制定者虽难以改变买卖双方间的税负分配，却能影响其在富人和穷人之间的分配，税收因此分为三类：按收入相同比例征收的比例税、低收入者纳税占比更小的累进税（如美国所得税）、低收入者纳税占比更大的累退税（如定额税）。

效率与归宿常相互冲突：单一销售税更简明高效却具有累退性，现行所得税虽累进却行政负担重、效率较低。2010财年美国联邦税收2.345万亿美元，九成以上来自个人所得税、工资税（各超40%）和企业所得税。所得税按预期收入从薪水中预扣，年底多退少补，并设有不同税级，每级对应边际税率。关于其对劳动供给的影响有争议：一种观点认为高收入者工作更看重乐趣与地位、劳动供给缺乏弹性，因此提高其边际税率不会明显减少工作时间，能在不产生太多无谓损失的情况下筹集收入。